112年免稅額扣除額一覽表 綜所稅（2026回溯版）：金額、適用條件與申報前核對

112年綜合所得稅的免稅額為每人92,000元，單身標準扣除額124,000元；本文依財政部112年度公告整理全部項目與適用條件，供您申報前核對。

112年綜合所得稅免稅額與扣除額總整理（2026年回溯版）

112年度（2023年所得）綜合所得稅的免稅額與各項扣除額標準，已由財政部賦稅署公告確定。單身納稅義務人免稅額為9.2萬元，70歲以上或領有身心障礙手冊者則為18.4萬元。標準扣除額部分，單身申報為12.4萬元，夫妻合併申報為24.8萬元。薪資所得特別扣除額為21.8萬元，適用於有薪資收入的納稅人。這些金額適用於回溯申報或補報112年度所得的情境，可作為快速查核依據。

與111年度相比，免稅額維持9.2萬元不變，但每人基本生活費標準從19.2萬元調升至19.6萬元。如果您是為了補報或更正112年度的申報，依國稅局自動補報機制，於2026年底前完成可免予處罰。

基本生活費差額實戰案例

必須先釐清，「基本生活費」是財政部公告的每人費用標準（112年為19.6萬元），主要用於排富條款判定，與上述「免稅額、扣除額」的計算邏輯不同。實務上，判斷家庭是否需繳稅或能享有多少扣除額，關鍵在於計算「基本生活費差額」：

基本生活費差額 = 家庭總所得 – (基本生活費 × 家庭人數)

若差額為正數，且家庭適用稅率達20%以上，將影響特別扣除額的享有資格。依據納稅者權利保護法第4條，基本生活費受稅法保障，超過部分始課稅。

舉例而言，一個台灣典型四口之家（夫妻及兩位未滿5歲子女），基本生活費總額為19.6萬 × 4 = 78.4萬元。若該家庭全年綜合所得總額為80萬元，則差額為1.6萬元。這1.6萬元將計入課稅所得，並可能影響稅率級距。這是許多納稅人最容易忽略的細節，申報前務必試算。

誰能扣更多？標準扣除額 vs. 列舉扣除額決策指南

在申報綜合所得稅時，您可以選擇「標準扣除額」或「列舉扣除額」，原則上選擇對您較有利的一方。標準扣除額固定（單身12.4萬、配偶24.8萬），適合支出單純、無大額單據的納稅人。列舉扣除額則包含醫藥生育費、捐贈、保險費、購屋借款利息及房屋租金等，當總額超過標準扣除額時，選擇列舉通常更節稅。

• 房屋租金支出上限12萬元，若單身年租12萬元已達標，再搭配其他項目（如保險費）很容易超標。
• 購屋借款利息上限30萬元，但須符合自用住宅條件，且需提供貸款合約。
• 捐贈扣除額為捐贈總額的20%，政治捐贈另有專案上限。

簡單的決策黃金交叉點是：單身列舉總額超過12.4萬元選列舉；夫妻超過24.8萬元選列舉。以台灣租屋族常見情境為例，年租10萬元加保險費2.4萬元，總額12.4萬元已與標準扣除額打平，若再有醫藥費或捐贈，選列舉絕對划算。

此外，我們提供一個台灣常見列舉支出組合速查表供您參考：

決策流程上，建議您遵循「收集單據 → 分類項目 → 計算總額 → 比較門檻 → 選擇申報」的步驟。提醒您，所有列舉扣除的憑證應至少保存5年，以備國稅局查核。現在也可透過財政部電子申報系統，部分資料可自動匯入，減少手動輸入錯誤。

這題先看資格，再看價格。先把例外條件排除，剩下的比較才有意義。下列情境通常不必列舉：支出單純、全年可列舉項目總額明顯低於標準扣除額、無法取得合法憑證（如非自用住宅貸款利息不符條件）、或家庭適用稅率低於5%時列舉效益有限。實務上，先將手邊單據分類加總，與標準扣除額比對；若接近但未超過門檻，確認是否有遺漏的醫藥費或捐贈收據。若仍無法判斷，可透過財政部電子申報系統試算兩方案後擇優，或向國稅局確認個案適用性。

在了解如何選擇扣除額後，接下來我們要探討一些具有「排富條款」限制的特殊扣除額，例如長期照顧與幼兒學前扣除額，這些項目的適用條件更為嚴格，需要額外檢視家庭總所得。

112年特別扣除額深度解析：長照與幼兒學前扣除額

112年度的長期照顧特別扣除額與幼兒學前特別扣除額，每人每年均為12萬元，但兩者皆適用排富條款，並非所有家庭都能全額享有。關鍵在於「家庭總所得」是否超過「基本生活費總額的1.1倍」。

排富條款判定邏輯：
當您的綜合所得總額超過「基本生活費總額 × 1.1」時，即觸發排富機制。國稅局會進一步檢視您的「適用稅率」：若稅率達到20%或以上，則該項特別扣除額將無法適用或僅能按比例減半。這是一個門檻判定，而非線性計算。

以三代同堂家庭為例，假設含祖父母、父母及兩位就讀幼兒園的子女，共6人。基本生活費總額為19.6萬 × 6 = 117.6萬元，1.1倍為129.36萬元。若該家庭全年綜合所得總額為85萬元，低於129.36萬元，則符合資格，可全額申報每人12萬元扣除額。

為幫助您快速自我檢核，請參考以下112年節稅潛力自我檢測表：

• 第一步：確認是否符合身份 – 長照扣除額適用於接受長期照顧服務之個案（如長照2.0個案）或領有身心障礙手冊者；幼兒學前扣除額則需幼兒就讀合法幼兒園且未滿6歲。
• 第二步：備妥證明文件 – 長照：長期照顧服務計畫書或身心障礙手冊影本；幼兒學前：幼兒園就讀證明或收據。
• 第三步：計算家庭總所得 – 加計所有家庭成員（含配偶、子女、父母）的綜合所得總額，與「基本生活費總額 × 1.1」比較，判斷是否觸發排富。

此外，請務必注意擇優申報原則：若您同時符合「長期照顧」與「身心障礙」資格，兩者僅能擇一申報，請選擇對您最有利的項目。這是許多納稅人在自行申報時最容易忽略的細節。

112年綜所稅累進稅率表：計算你的課稅級距

112年度綜合所得稅採五級累進稅率，課稅所得額為總收入減免稅額及扣除額後金額。級距與累進差額如下表：

應納稅額計算公式為：課稅所得 × 稅率 – 累進差額。以單身薪資所得50萬元者為例，扣除免稅額、標準扣除額後課稅所得約28萬元，適用20%稅率，應納稅額為 280,000 × 20% – 134,000 = 42,000元。

試算步驟：1. 列總收入；2. 減免稅扣除；3. 套稅率表計算。您可參考財政部賦稅署112年度公告確認所有數據。

提醒：若您需要補報或更正申報，務必於2026年底前完成，以免加計利息。依規定，未依限繳納稅款者，將按日加計利息，年利率約2.09%（實際依公告為準），從繳納期限屆滿之次日起算至繳納日止，時間成本不容忽視。

申報前4項核對清單

申報前檢查這4項，確保數字與條件沒有遺漏：

• 核定年度與申報方式：確認申報標的為112年度（2023年所得、2024年5月申報），並區分一般申報、補報或更正申報，不同申報方式適用不同期限與罰則。
• 免稅額人數：列出全部受扶養親屬，逐人核對年齡與身心障礙資格，確認適用一般免稅額或提高後的184,000元。
• 扣除方式選擇：將標準扣除額與列舉扣除額兩方案分別試算後擇優；列舉扣除須保留單據至少5年，單據不完整時回歸標準扣除額。
• 金額來源與日期：以財政部112年度公告一覽表為準，核對各項目金額、適用條件與排富門檻，避免引用舊年度數字。

完成112年度申報核對後，若需查詢其他稅務級距，可一併參考2026年台灣汽車稅金級距總整理。

常見問題 (FAQ)

方策｜Marco 理財決策編輯

方策是 Marco MKT Group 的編輯筆名，專注把公開金融規則整理成可核對的條件、成本與步驟，不提供個別投資、法律或稅務建議。